С 1 января 2020 года вступили в силу изменения в некоторых законах федерального уровня. Теперь по-другому исчисляется налог на доходы с материальной помощи студентам, аспирантам, ординаторам и стажерам, а также с других сумм. В отдельных случаях государственные начисления не производятся вовсе. Инициатором изменений выступил президент РФ – Путин В. В. Чтобы избежать ошибок в расчетах, необходимо ознакомиться с положениями федеральных актов заблаговременно.
Законодательная база
Получение физическими лицами финансов от бюджета или работодателя считается доходом гражданина. Почти все суммы подвергаются налогообложению – перечислению определенного процента в государственную казну. Отдельные виды не включены в список подобных доходов.
Согласно положениям ст. 217 НК РФ к ним относят:
- пособия (кроме категории «по временной нетрудоспособности»), иные государственные выплаты, компенсации;
- пенсии (страховые, накопительные);
выплаты, перечисляемые молодым семьям после рождения детей (пособия до 1,5 лет, единовременные компенсации различного уровня – федеральные, местные, региональные, другие);
- суммы, перечисляемые волонтерским и добровольческим организациям, физическим лицам;
- алименты;
- гранты;
- оплата (компенсация) проезда отдельных категорий спортсменов, участников олимпиад, конкурсов (касается школьников, студентов, других типов учащихся);
- иностранные или российские премии, перечисляемые за определенные достижения граждан (в области литературы, науки, туризма, СМИ, других);
- социальная помощь (адресная, распределяемая);
- полученные в натуральной форме (предметы, техника, иное);
- стипендии студентов, аспирантов, стажеров, кураторов;
- некоторые другие виды доходов физических лиц.
Внимание! В каждом отдельном случае устанавливается пакет документов, необходимых для подтверждения статуса гражданина (отнесение к той категории населения, которой требуется дополнительная помощь) либо источник и цель перечисленных средств (это действительно была премия, добровольное пожертвование, например).
Ранее письмом № 03-04-05/8512 от 15.02.2017г., разработанным Министерством финансов РФ, разъяснялось, что с выплат, которые учебная организация переводит студентам в качестве материальной помощи, необходимо удерживать стандартный НДФЛ – 13%. Подобная ситуация уменьшала размер рассчитанных сумм, снижая тем самым объем дополнительных перечислений.
Последние изменения
С 1 января 2020 года вступил в силу закон Федерального уровня. Разработка документа началась еще в 2018 году, инициатором изменений выступил президент РФ. Несколько раз вносились коррективы, форма закона прошла ряд этапов согласования. Окончательный вид дополнения получили 29 сентября 2019г. (номер 327-ФЗ).
Материальная помощь, которая перечислялась на счет студентов, аспирантов, ординаторов и ассистентов, считается прямым доходом физического лица.
Обычно гражданам данного класса переводили небольшие суммы (относительно одного календарного года, который является налоговым периодом). Обложение взносами в бюджет в 13% отнимало часть этих средств. Данный момент отмечала и Ирина Яровая – заместитель председателя Государственной Думы РФ: «Справедливо не облагать налогом те материальные доходы, которые ВУЗ переводит нуждающимся студентам и сотрудникам».
Совет! Важно учитывать особенности предоставления льготы: степень обеспеченности студента, аспиранта, ординатора; размер материальной помощи.
Выплаты, которые теперь не облагаются налогом, не относятся к регулярным стипендиям. Суммы, ежегодно перечисляемые бывшим сотрудникам учебных заведений после их выхода на пенсию (независимо от инвалидности или достижения определенного возраста).
Многие учащиеся не имеют возможности подрабатывать без ущерба для образовательного процесса. При этом значительная часть студентов не может несколько лет подряд оплачивать обучение, собственное проживание и пропитание без дополнительной помощи. Для исправления ситуации государство разработало систему стипендий. К ним относят:
- социальные или академические (стандартные ежемесячные выплаты);
- именные поощрения (назначаются на региональном уровне тем, кто обучается на бюджетной основе);
- материальная помощь.
Изменения, вступившие в силу с 1 января 2020 года, касаются налогообложения последнего пункта. Важно, чтобы студент (аспирант, ординатор, иные) соответствовал определенным требованиям:
- получение образование за счет средств федерального бюджета;
- очная форма обучения;
- отсутствие любых текущих академических долгов (несданные предметы);
- оценки по всем учебным дисциплинам уровня не ниже «хорошо» (одно полученное «удовлетворительно» означает прекращение дополнительных выплат).
Единовременная материальная сумма предоставляется в конкретных случаях:
- смерть родственника;
- появление ребенка;
- форс-мажорные обстоятельства (необходимость дорогостоящего лечения, пожар, повлекший потерю значительной части имущества, другое).
Важно знать! В законе указано существенное ограничение по сумме – НДФЛ не облагается материальная помощь, если ее размер не превышает 4 тысячи рублей за один налоговый период (календарный год).
Если студенту матпомощь перечислялась несколько раз, суммы складываются, в расчет берется общий размер выплат данной категории. Некоторым лицам дополнительная помощь переводится в приоритетном порядке. Например:
- граждане, имеющие подтвержденную инвалидность;
- сироты, лица из семей, признанных малоимущими или многодетными;
- женщины в период беременности либо воспитывающие малолетних детей без помощи отца;
- приезжие из других населенных пунктов.
Для получения материальной помощи потребуется собрать определенный пакет документов и предоставить его в деканат.
Какие еще доходы освобождаются от обложения налогом
Закон № 327 от 29.09.2019г., который вступил в силу в начале 2020 года, касается налогообложения нескольких сфер (не только выплат материальной помощи студентам и сотрудникам ВУЗов). К освобожденным от уплаты НДФЛ теперь относятся:
учителя сельских школ, если им пришлось сменить место работы по требованию (предложению) руководителя;
- граждане, чье состояние здоровье значительно ухудшилось после ЧС, а также их родственники;
- лица, чью задолженность перед кредитором официально признали безнадежной;
- многодетные семьи.
Кроме этого упростилась процедура получения некоторых налоговых вычетов. Например, раньше компенсация за приобретенные лекарства начислялась только в том случае, если они были включены в соответствующий реестр, который указанный ФЗ упразднил.
Освобождение от НДФЛ с рождением ребенка связано напрямую. Дополнительные выплаты семьям, которые родили или усыновили одного или нескольких детей, были установлены в 2018 году. Государственную поддержку можно получить при соблюдении следующих условий:
- постоянное проживание на территории страны;
- появление ребенка после 01.01.2018г.;
- среднемесячный доход семьи не превышает установленного регионального минимума более чем в 1,5 раза.
На первого ребенка выплаты перечисляются из федерального бюджета, на второго из средств материнского капитала. Получение финансовой помощи возможно до достижения детьми возраста 1,5 лет.
Если физическое лицо имеет инвалидность, не способно обеспечивать и обслуживать себя самостоятельно, ему требуется помощник. Опекунство подразумевает безвозмездную заботу. Однако государство предусмотрело определенные дополнительные выплаты, получить которые можно, если:
- нет судимости;
- опекунство оформлено официально;
- отсутствуют психические заболевания, отклонения;
- полная трудоспособность и возможность обеспечивать должный уход;
- возрастная группа – от 16 до 60 лет.
Опекунам оплачивают до четырех дополнительных выходных за один календарный год. Помимо этого можно не работать полную трудовую неделю, использовать 14 дней безвозмездно предоставляемого отпуска (кроме основного обязательного).
Внимание! Последний пункт должен быть закреплен в коллективном договоре организации. С документом знакомят при приеме на работу. Если такого условия нет, можно попробовать обратиться к руководителю, но в данном случае он не обязан идти навстречу.
В каком случае нововведение не будет действовать
В отдельных случаях нововведения не действуют. Например, налогом облагается сумма, превышающая 4000 рублей за один календарный год, переведенная в качестве материальной помощи студенту. Изменения не распространяются на выплаты за предыдущие периоды – только начиная с 2020 года.
Кроме этого важно соответствовать всем условиям, которые устанавливаются законом для получения матпомощи. Льготы не распространяются, если будет обнаружен подлог документов или родственные связи между гражданином и «спонсором», возникнут подозрения на мошеннические действия.
Изменения, которые вступили в силу с 1 января 2020 года, предусматривают дополнительные льготы в виде освобождения от уплаты НДФЛ для отдельных категорий граждан и материальной помощи. В основном это касается максимально незащищенных слоев населения – студентов очной формы, семей с детьми, опекунов и других. Это означает, что физические лица будут получать необходимые суммы в полном объеме.
